1.該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人,均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.小規(guī)模納稅人銷售不動產適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策(另湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅)。
3.一般納稅人適用簡易計稅適用征收率3%,不可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
4.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
5.增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部、稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
6.增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。